Признание недействительными решений, действий (бездействия) налоговых органов о взыскании налогов, пени, штрафов

Нормы налогового законодательства действуют одинаково по отношению ко всем коммерческим структурам и индивидуальным предпринимателям. За этим четко следит Федеральная налоговая служба, которая для осуществления своих функций имеет определенные полномочия и использует различные инструменты.

Наиболее распространенной мерой контроля являются налоговые проверки, позволяющие определить, в какие сроки и в каком объеме то или иное предприятие исполняет свои обязательства по уплате налогов и сборов в бюджет РФ.

Налоговые проверки могут быть двух видов:

• Камеральные;
• Выездные.

Камеральные проверки проводятся на территории налогового органа. Поводом для их инициации служит декларация индивидуального предпринимателя либо другие виды отчетности об уплате налогов. В течение трех месяцев после получения данных документов налоговые инспекторы проверяют правильность их заполнения, полноту приведенных данных, соответствие изложенных сведений реальному положению дел. Если декларация подана вовремя, не содержит ошибок и указанные в ней данные соотносятся с реальностью, то инспектор вносит сведения из нее в единую электронную базу налоговой. В случае выявления каких-либо нарушений, которые предприниматель не смог устранить в процессе проведения камеральной налоговой проверки, специалист налоговой службы подготавливает акт, в котором описывает выявленные несоответствия. Этот документ должен быть подготовлен в 10-дневный срок и вручен предпринимателю.

Выездные проверки проводятся на территории налогоплательщика, в редких случаях могут проводиться и на территории налогового органа (если налогоплательщик не имеет возможности выделить отдельное помещение для работы налоговых инспекторов). Проводить такие проверки можно ограниченное количество раз, однако это не уменьшает их значения. Находясь на территории налогоплательщика, налоговые инспекторы имеют больше возможностей для анализа текущей деятельности предприятия. К тому же, их действия порой полностью парализуют работу организации, что ведет к увеличению ее издержек и совершению ошибок.

В случае с камеральной и выездной налоговой проверкой при обнаружении каких-либо нарушений сотрудники налоговой составляют акт. Налогоплательщик должен его подписать, однако он не обязан соглашаться со всеми выводами проверяющих. В данной ситуации следует сделать пометку, указав пункты, с которым налогоплательщик не согласен.

В любом случае, какие бы нарушения ни были отражены в акте, они являются поводом для вынесения решений о наложении штрафа, начислении пеней или вынесения других санкций в отношении налогоплательщика. И только лишь малая часть из индивидуальных предпринимателей и юридических лиц знает, что решение о взыскании налогов, штрафов и пеней, принятое налоговым органом, можно обжаловать. В этом вам помогут компетентные налоговые юристы, представляющие консалтинговую группу PREVISE.

Порядок обжалования решений об уплате налогов, пеней и штрафов

Следуя действующим нормам законодательства, вы имеете право обжаловать решение налогового органа о взыскании налогов, штрафов и пеней в претензионном или судебном порядке.

Рассмотрим первый вариант — претензионный порядок.

В данном случае юристы нашей компании подготовят апелляционную жалобу и передадут ее в вышестоящий орган налоговой службы. Данная жалоба подается в течение месяца с момента извещения налогоплательщика о вынесенном решении. Соответственно, если этот срок выдержан, то исполнение решения о взыскании налога, штрафа и пеней автоматически приостанавливается до того момента, пока не будет получен ответ из налогового органа.

Если срок, отведенный законодательством на подачу апелляционной жалобы, пропущен, налогоплательщик имеет право подать обычную жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение года. Однако в данной ситуации исполнение решения о взыскании налога, штрафа или пени не приостанавливается.

По результатам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган может:

• Не удовлетворить жалобу;
• Отменить акт налоговой проверки;
• Отменить решение налогового инспектора;
• Отменить ранее принятое решение налоговой и принять взамен него новое решение;
• Признать действия или бездействие представителей налоговой службы незаконным и вынести для них соответствующее решение.

Если передача апелляционной жалобы на отмену или пересмотр решения о взыскании налогов, штрафов и пеней не принесла результата, стоит обратиться в суд. В данной ситуации юристы PREVISE окажут вам всю необходимую правовую поддержку и будут сопровождать вас на всем протяжении арбитражного процесса.

В любом случае, мы всегда будем на вашей стороне и поможем найти выход даже из неординарных и запутанных ситуаций.